W zakresie inwentaryzacji przeprowadzonej na dzień 31 grudnia 2023 roku stwierdzono następujące nieprawidłowości:
– inwentaryzacja przeprowadzona metodą, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy o rachunkowości – drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników, nie została prawidłowo udokumentowana, co było niezgodne z art. 27 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Udokumentowanie przeprowadzenia inwentaryzacji ww. metodą ograniczało się do sporządzenia protokołu, z którego wynikało saldo początkowe, zmniejszenia, zwiększenia oraz saldo końcowe weryfikowanego konta. Do protokołów były załączone tylko wydruki dotyczące danego konta – obroty za 2023 rok. W dokumentacji nie znajdowały się wykazy, zestawienia dokumentów źródłowych, itp. z którymi porównywane były dane z ksiąg rachunkowych, a w większości przypadków z protokołów nie wynikało nawet bardzo ogólnie z jakimi dokumentami były porównywane dane księgowe, brak było również informacji gdzie taki dokument/zestawienie się znajduje. Ponadto, inwentaryzacji aktywów i pasywów dokonuje się na ostatni dzień każdego roku obrotowego, a jej celem jest ustalenie stanu faktycznego i ewidencyjnego oraz wskazanie ewentualnych różnic. Weryfikacja tylko obrotów za dany rok, jest niewystarczająca i taka metoda inwentaryzacji nie została wskazana w ustawie o rachunkowości. W dokumentacji znajdował się dokument potwierdzający weryfikację konta 011 oraz wydruk z konta za 2023 rok – obroty, prezentujący zmniejszenia i zwiększenia na całym koncie. W ten sposób inwentaryzowane są grunty oraz środki trwałe trudne dostępne
oglądowi. Obroty konta dotyczą wszystkich grup środków trwałych, a nie tylko gruntów czy środków trwałych trudno dostępnych oglądowi. Nie została zamieszczona żadna informacja z czym zostało porównane konto analityczne 011-5 grunty – np. z ewidencją zasobu nieruchomości;
– w zakresie wartości niematerialnych i prawnych, również w dokumentacji znajdował się dokument potwierdzający weryfikację konta oraz wydruk z konta za 2023 rok – obroty. Nie została załączona, ani chociażby wskazana dokumentacja, z którą porównano dane księgowe. Przykładowo, jednostka mogłaby załączyć lub zamieścić w protokole informację o wykazie posiadanych licencji (oprogramowanie) wraz z określeniem umowy licencyjnej lub innego dokumentu uprawniającego do dysponowania tą licencją, informacje o kompletności i zdatności do użytkowania, wskazanie miejsce instalacji i/lub osób korzystających z licencji, czasu ich obowiązywania, przeprowadzonych aktualizacji.
Źródło: https://bip.lodz.rio.gov.pl/artykul/241/3195/m-gm-krosniewice-kontrola-kompleksowa-przeprowadzona-przez-rio-w-lodzi-zakonczona-w-2024r
