Nierzetelne przeprowadzenie inwentaryzacji wg stanu na dzień: 31.12.2023 r. salda konta 860 – „Wynik finansowy” (ewidencja księgowa Urzędu Gminy). Inwentaryzacja nie doprowadziła do ustalenia prawidłowego salda konta 860
wg stanu na dzień 31.12.2023 r. (saldo Ma 35.256.330,02 zł), co w konsekwencji skutkowało wykazaniem nieprawidłowych danych w zakresie wyniku finansowego w bilansie Urzędu Gminy wg stanu na 31.12.2023 r.
W protokole weryfikacji wg stanu na dzień 31.12.2023 r. wykazano: saldo Wn 217.318,08 zł oraz saldo Ma 35.473.648,10 zł, stanowiące salda kont analitycznych 860-0 oraz 860-1, w sytuacji gdy zgodnie z zasadami funkcjonowania tego konta, określonymi w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, może ono wykazywać jedno saldo: Ma (oznaczające zysk bilansowy netto) lub Wn (oznaczające stratę bilansową netto).
Z ustaleń kontroli (i uzyskanych wyjaśnień) wynika, że konto 860 jest źle zdefiniowane w programie księgowym prowadzonym komputerowo, co powoduje wykazywanie jako salda konta Wn i Ma salda kont analitycznych utworzonych pomocniczo do konta 860. Prawidłowo przeprowadzona inwentaryzacja salda konta 860 powinna była doprowadzić do ujawnienia ww. nieprawidłowości i skutkować podjęciem czynności w celu zamknięcia tego konta na dzień 31.12.2023 r. w prawidłowy sposób.
Źródło: https://bip.krakow.rio.gov.pl/kategorie/346-2024/artykuly/5835-wystapienie-pokontrolne-gmina-lapanow-kontrola-kompleksowa?lang=PL
