Kierownik jednostki zaniechał ustalenia zasad dokonywania odpisów aktualizujących należności, które na dzień bilansowy powinny być wycenione zgodnie z wymogiem art. 28 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2021 r., poz. 217 ze zm.). Zgodnie z powołanym przepisem – należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności, z zastrzeżeniem pkt 7a. Obowiązek ustalenia powyższych zasad wynikał z art. 8 ust. 1 ww. ustawy, stosownie do którego – określając zasady (politykę) rachunkowości należy zapewnić wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki, przy zachowaniu zasady ostrożności, o której mowa w art. 7. Powyższe zaniechanie naruszało art. 10 ust. 1 pkt 2 i ust.2 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którymi – kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentację, opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego.
——————
Jednostka nie dokonywała odpisów aktualizacyjnych do należności zagrożonych, co było wymagane przez art. 35b ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o rachunkowości, zgodnie z którym – wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego, w odniesieniu do: 1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości oraz w stosunku do których zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne lub został złożony wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu – do wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu-komisarzowi w postępowaniu upadłościowym lub umieszczonej w spisie wierzytelności w postępowaniu restrukturyzacyjnym; 2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza lub jedynie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego – w pełnej wysokości należności. W toku kontroli ustalono, że należności z tytułu podatku od nieruchomości (osoby prawne) odnotowane na analitycznej karcie podatnika o numerze: (…)4 oraz należności z tytułu opłaty za użytkowanie wieczyste odnotowane na analitycznej karcie użytkownika o numerze: 2040006, 2040007, 2040017, 2040010, powinny być objęte odpisem aktualizacyjnym z uwagi na toczące się postępowania upadłościowe dłużników.
