Z ustaleń (…) kontroli i wyjaśnień złożonych przez Skarbnika Gminy wynika, że na koncie 290 „Odpisy aktualizujące należności” w 2023 r. dokonywano zapisów ze znakiem minus dla operacji zmniejszenia odpisu aktualizującego, zamiast zapisów dodatnich po odwrotnych stronach kont; księgowanie operacji gospodarczych ze znakiem minus nie ma uzasadnienia ani w przepisach ustawy o rachunkowości ani w zasadach funkcjonowania konta 290 i kont z nim korespondujących; ponadto z wyjaśnień Skarbnika wynika, że zapisem ujemnym Wn 751 „Koszty finansowe” – Ma 290 zaksięgowano zmniejszenie odpisu aktualizującego na kwotę 4.700,62 zł (…) z tytułu odsetek objętych odpisem aktualizującym na dzień 31.12.2023 r. w kwocie i umorzonych na podstawie porozumienia w sprawie spłaty należności. zawartego w dniu 10.11.2023 r. między Wójtem Gminy Czeremcha a dłużnikiem (…).
Zgodnie z zasadami ewidencji wynikającymi z załącznika nr 3 do rozporządzenia umorzenie należności objętej odpisem aktualizującym powinno być zaksięgowane zapisem Wn 290 – Ma 221.
Ponadto kontrola tego zagadnienia wykazała, że nadal odpisem aktualizującym objęta jest należność, która jest sukcesywnie spłacana, co wskazuje na brak przesłanek do dokonywania odpisu określonych przepisami art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości. Dotyczy to należności od osoby fizycznej z tytułu opłat za lokal mieszkalny w wysokości 70.441,02 zł wraz z odsetkami, w stosunku do której pismem z dnia 15 listopada 2023 r. komornik poinformował o zajęciu świadczenia wypłacanego dłużnikowi przez ZUS i dokonywana jest bieżąca egzekucja.
